Dentro de los cambios más importantes que se deben cumplir para el envío de la declaración anual de personas morales a partir del ejercicio 2022, es la obligación a reportar los cuatro estados financieros al cierre del año (Estado de situación financiera, resultados, flujo de efectivo y cambios en el capital contable), así como sus notas.
La información incluida dentro de los 4 estados financieros tiene que ser comparativa entre 2021 y 2022 independientemente de que en 2021 no se tuviera la obligación de presentar todos los estados, así mismo el aplicativo no permite dejar algún concepto sin dato, por lo que en caso de que no le aplique a la compañía, por ejemplo, el rubro de inversiones permanentes, se deberá seleccionar “Sin operaciones” e indicar en cero la cantidad, o de lo contrario no podrás continuar con la captura.
Se debe observar que las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos de acuerdo a lo dispuesto por la Norma de Información Financiera A-7 “Presentación y revelación” vigentes, dentro del aplicativo el máximo de caracteres que permite son 300
Sin embargo, en caso de que se esté obligado u opte por dictaminar sus estados financieros conforme a lo establecido en el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) o bien, tenga la obligación de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal (ISSIF) a que se refiere el artículo 32-H del CFF, no estará obligado a reportar información financiera dentro del aplicativo de la declaración anual y el menú con ésta información no será desplegado
Otro cambio importante se observa en la conciliación contable fiscal, ya que solicita información más detallada y no se contempla el campo “Otros” dentro de las partidas en conciliación, por lo que será necesario elegir uno de los conceptos prestablecidos por el aplicativo.
Respecto a los ingresos, ahora es necesario detallar los ingresos exentos y no acumulables. En caso de no contar con este tipo de ingresos, la compañía deberá manifestarlo. También existen nuevos conceptos de ingresos acumulables que será necesario desglosar, por ejemplo, ganancia por operaciones derivadas referidas a un tipo de cambio, utilidad fiscal por enajenación o cesión de cartera, entre otros
Para las deducciones autorizadas el detalle a ingresar por parte de la empresa es mayor. Por ejemplo, los importes pagados a personas físicas por concepto de honorarios o si se encuentran tributando en el régimen simplificado de confianza.
Es importante que el encargado de el llenado de la declaración anual tenga amplia comunicación con el equipo contable o esté sensibilizado con las cantidades que se tienen que incluir dentro del detalle de los estados financieros, ya que el sistema realiza validaciones de forma interna y en caso de notar alguna inconsistencia no permitirá que se pueda continuar con la captura. Adicional, estos cambios no aplican a declaraciones anteriores, por lo que si es necesario presentar alguna complementaria de 2021 o anterior, la compañía no estará obligada a utilizar el formato requerido para 2022.
